Описание:Тема Правовое регулирование фискально-публичных обязательств субъектов предпринимательской деятельности.
Основные понятия:
Парафискальный платеж или парафискалитет – обязательный, самостоятельный, устанавливаемый преимущественно на основе нормативно-правовых актов органов исполнительной власти, возмездный или индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с юридических и физических лиц, средства от уплаты которого поступают в фонд юридического лица публичного или частного права, не являющегося центральным или местным органом государственной власти или административным учреждением, выполняющего специальные функции отражающие публичный интерес.
Общая система налогообложения организации и индивидуальных предпринимателей – система налогообложения при которой организации и индивидуальные предприниматели платят "классические" налоги: организации - НДС и налог на прибыль, предприниматели - НДС и НДФЛ с предпринимательских доходов. При наличии работников подлежат уплате НДФЛ и страховые взносы. Кроме того, предприниматели обязаны платить страховые взносы за себя, даже при отсутствии работников. При данном режиме налогообложения сохраняется возможность в уплате других налогов и сборов: акцизов, налога на имущество, транспортного, земельного налога, торгового сбора и других налогов и сборов. Общую систему налогообложения организации и индивидуальные предприниматели применяют по умолчанию, если не заявят о выборе специального налогового режима.
Специальные налоговые режимы – режимы, предусматривающие особый порядок определения элементов налогообложения в зависимости от видов хозяйственной деятельности или категорий субъекта, а также освобождающие от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов.
Взаимозависимые лица для целей налогообложения – физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно: 1) одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в другой организации, и суммарная доля такого участия составляет более 20 %. Доля косвенного участия одной организации в другой через последовательность иных организаций определяется в виде произведения долей непосредственного участия организаций этой последовательности одна в другой; 2) одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению; 3) лица состоят в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого. Суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).
Налоговые агенты – лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.
Самозанятое лицо – человек, самостоятельно занятый трудом по оказанию услуг в рамках договоров гражданско-правового характера, в том числе в форме индивидуального предпринимательства.
Прибыль организации – согласно гл. 25 Налогового кодекса РФ прибыль определяется как показатель, сформированный специально для целей налогообложения по данным налогового учета. Как объект налогообложения прибыль определяется различным способом для трех категорий налогоплательщиков: для российских организаций: налоговая база на прибыль = сумма полученных доходов - сумма произведенных расходов; для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства в России и получающих доходы от источников в РФ: налоговая база на прибыль = доходы представительства - расходы представительства; для иных иностранных организаций налоговая база = сумма доходов, полученных от источников в РФ.
Внереализационные доходы – доходы предприятия, фирмы, не связанные с производством и реализацией основной продукции, полученные проценты, пени, штрафы. При уступке налогоплательщиком - продавцом продукции права требования долга третьему лицу после наступления срока платежа отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованного товара (работ, услуг) признается убытком по сделке уступки права требования, который включается в состав внереализационных расходов налогоплательщика.
Внереализационные расходы – не связанные непосредственно с обычными или иными видами деятельности.
Выручка – денежные средства, полученные организацией, фирмой, предпринимателем от продажи товаров и услуг; различают выручку от реализации продукции, выручку от реализации основных средств, торговую выручку.
Доход – увеличение экономических выгод в течение отчетного периода или уменьшение кредиторской задолженности, которые приводят к увеличению капитала, отличного от вкладов собственников. Доходы включают выручку от реализации, оплату за услуги, проценты и дивиденды к получению, роялти, арендную плату, а также прочие доходы (поступления от продажи основных средств, нереализованные прибыли, полученные вследствие переоценки рыночных ценных бумаг, и др.). Для целей налогообложения доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.
Денежные доходы населения – основная форма личных доходов граждан и семей, домашних хозяйств, получаемых в виде денежных средств. Денежные доходы образуются за счет получения заработной платы, пенсий, стипендий, пособий, от продажи товаров, произведенных в собственном хозяйстве, денежных поступлений в виде платы за оказанные услуги, от продажи личного имущества, сдачи его в аренду.
Дивиденды – любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации. К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами РФ, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств. Не признаются дивидендами: 1) выплаты при ликвидации организации акционеру (участнику) этой организации в денежной или натуральной форме, не превышающие взноса этого акционера (участника) в уставный (складочный) капитал организации; 2) выплаты акционерам (участникам) организации в виде передачи акций этой же организации в собственность; 3) выплаты некоммерческой организации на осуществление ее основной уставной деятельности (не связанной с предпринимательской деятельностью), произведенные хозяйственными обществами, уставный капитал которых состоит полностью из вкладов этой некоммерческой организации.
Дивиденд капитализированный – часть нераспределенного по решению акционеров дохода по акциям, оставляемая в распоряжении компании для увеличения капитала.
Дивидендное покрытие – параметр, показывающий во сколько раз прибыль компании превышает сумму выплачиваемых ею дивидендов.
Коэффициент покрытия дивидендов – доля доходов компании, расходуемая на выплату дивидендов.
Реинвестирование дивидендов – использование части прибыли акционерного общества, полученной акционерами в форме дивидендов для пополнения капитала общества; одна из форм капитализации прибыли.
Экстра-дивиденд – дивиденд, выплачиваемый наличными или акциями в дополнение к основному дивиденду.
Материальная выгода – экономическая выгода в денежной или натуральной форме, которую можно оценить и определить в качестве дохода в соответствии с налоговым законодательством РФ.